Opțiunile de acțiuni reprezintă un avantaj al angajaților care permite unui angajat să cumpere stocul angajatorului la o reducere a prețului de piață al acțiunilor. Opțiunile nu exprimă un interes de proprietate, ci exercitarea acestora pentru a achiziționa acțiunile. Există diferite tipuri de opțiuni, fiecare cu propriile rezultate fiscale.

Opțiunile pe acțiuni se încadrează în două categorii:

Opțiuni pe acțiuni statutare, care sunt acordate în baza unui plan de achiziții de acțiuni ale angajaților sau a unui plan de opțiuni de acțiuni stimulative (ISO).

• Opțiuni pe acțiuni, care nu sunt înregistrate sau nu, care sunt acordate fără niciun tip de plan.

• Regulile fiscale pentru opțiunile pe acțiuni reglementate

Acordarea unei opțiuni de acțiuni standard sau a altor acțiuni legale nu generează venituri imediate supuse impozitelor regulate pe venit. În mod similar, exercitarea opțiunii de a obține acțiunile nu generează venituri imediate atâta timp cât dețineți acțiunile în anul în care le achiziționați. Rezultatul venitului când vindeți mai târziu acțiunile achiziționate prin exercitarea opțiunii.

Cu toate acestea, exersarea unui ISO produce o ajustare în scopul impozitării minime alternative sau AMT (un sistem de taxare în umbră, conceput pentru a se asigura că cei care își reduc impozitul obișnuit prin deduceri și alte plăți fiscale vor plăti cel puțin unele taxe). Ajustarea este diferența dintre valoarea justă de piață a stocului achiziționat prin exercitarea ISO față de suma plătită pentru stoc, plus suma plătită pentru ISO, dacă este cazul. Totuși, ajustarea este necesară numai dacă drepturile dvs. din stoc sunt transferabile și nu fac obiectul unui risc substanțial de confiscare în anul în care se exercită ISO. Valoarea justă de piață a stocului în scopul ajustării se stabilește fără a ține seama de orice restricție de expirare atunci când drepturile din stoc devin transferabile sau atunci când drepturile nu mai sunt supuse unui risc considerabil de pierdere.

Dacă vindeți stocul în același an în care ați exercitat ISO, nu este necesară nicio ajustare AMT. Acest lucru se datorează faptului că tratamentul fiscal devine același pentru scopurile obișnuite de impozitare și AMT.

Dacă trebuie să efectuați o ajustare AMT, creșteți baza stocului prin ajustarea AMT. Acest lucru asigură că, atunci când stocul este vândut în viitor, câștigul impozabil în scopurile AMT este limitat (și anume, nu plătiți dublu impozitul pe aceeași sumă).

Exercitarea unui plan de opțiuni de acțiuni stimulative în conformitate cu secțiunea 423 (c),

care furnizează informațiile necesare pentru raportarea fiscală scopuri. Iată un exemplu de utilizare a informațiilor din Formularul 3921 pentru a raporta exercițiul unui ISO:

Exemplu:

În acest an ați exercitat un ISO pentru a achiziționa 100 de acțiuni din stoc, drepturile în care au devenit imediat transferabile și nu sub rezerva unui risc substanțial de confiscare.Ați plătit 10 USD pe acțiune (prețul de exercitare), care este raportat în căsuța 3 a formularului 3921. La data de exercitare, valoarea justă de piață a acțiunilor a fost de 25 USD pe acțiune, care este menționată în caseta 4 a formularului. Numărul de acțiuni achiziționate este menționat în căsuța 5. Ajustarea AMT este de $ 1, 500 ($ 2, 500 [caseta de 4 ori caseta 5] minus $ 1, 000 [caseta de 3 ori caseta 5]). Când vindeți acțiunile achiziționate prin exercitarea unui plan de cumpărare a acțiunilor ISO sau a unui angajat, raportați câștigul sau pierderea din vânzarea. Când acțiunea a fost achiziționată cu o reducere în baza unui plan de opțiuni pentru angajați, veți primi formularul 3922, Transferul de acțiuni achiziționate printr-un plan de achiziție a angajaților,

de la angajatorul dvs. sau agentul de transfer al societății .

Informațiile din acest formular vă ajută să determinați valoarea câștigului sau a pierderii și dacă acesta este venitul obișnuit sau obișnuit. Reguli fiscale pentru opțiunile pe acțiuni nelocumentare Pentru acest tip de opțiune de acțiuni, există trei evenimente, fiecare având propriile rezultate fiscale: acordarea opțiunii, exercitarea opțiunii și vânzarea de acțiuni achiziționate prin exercitarea opțiunii. Primirea acestor opțiuni este impozabilă imediat numai dacă dacă valoarea lor de piață echitabilă poate fi determinată cu ușurință (de exemplu, opțiunea este tranzacționată activ pe o bursă). În cele mai multe cazuri, totuși, nu există o valoare ușor de stabilit, astfel încât acordarea opțiunilor să nu ducă la niciun impozit. Atunci când exercitați această opțiune, includeți în venituri valoarea justă de piață a acțiunilor la momentul achiziționării acestora (exercitați opțiunea), minus suma plătită pentru stoc. Acesta este venitul salarial obișnuit raportat la formularul W-2; aceasta mărește baza dvs. de impozitare în stoc.

Mai târziu, atunci când vindeți acțiunile achiziționate prin exercitarea opțiunilor, raportați câștigul sau pierderea de capital pentru diferența dintre baza dvs. de impozitare și cea pe care o primiți la vânzare.

Linia de fund Opțiunile de stoc pot fi un beneficiu valoros al angajaților. Cu toate acestea, regulile fiscale sunt complexe. Dacă primiți opțiuni de acțiuni, discutați cu consultantul fiscal pentru a determina modul în care vă afectează aceste reguli fiscale. Pentru mai multe informații, consultați

10 Sfaturi fiscale pentru opțiunile de stocare

și

Obțineți majoritatea opțiunilor de acțiuni ale angajaților.