Companiile plătesc o varietate de impozite, care sunt determinate de numeroși factori, pe baza locației fizice și a naturii afacerii. Pentru a evita impozitarea în mai multe locații sau țări, întreprinderile fac o planificare fiscală atentă, care ține cont de sistemul de impozitare al mai multor țări.
Tutorial: impozitul pe venitul personal

Există două abordări principale pentru companiile care plătesc impozite: întreaga și cea teritorială. Acestea se bazează pe considerente de corectitudine și eficiență și au atras unele controverse, deoarece se pare că un sistem de impozitare teritorială - în baza căruia o țară impune impozite asupra veniturilor mondiale ale rezidenților săi evitând astfel dubla impunere - este superioară unui sistem mondial oferă amânări și / sau scutiri. Statele Unite folosesc sistemul de impozitare la nivel mondial, ceea ce înseamnă că veniturile oricărei companii americane sunt supuse atât sistemelor de impozitare, cât și țărilor străine și celor ale Statelor Unite ale Americii

Pentru a reduce dubla impunere guvernul Statelor Unite oferă credite fiscale egale cu impozitele plătite în țara străină și cu amânările până când venitul este primit în S.U.A. sub formă de numerar sau dividende. Impozitele, regulile și reglementările privind impozitul pe venit influențează deciziile privind investițiile corporative și prețurile de transfer. Ghidul fiscal al Corporației străine controlate (CFC) afirmă că o persoană din SUA poate fi acționar al unei corporații străine care nu este obligată să plătească impozitul pe venitul SUA asupra veniturilor corporației, până când aceste venituri sunt distribuite proprietarilor americani ca dividende sau salariu. Acționarii unui CFC din S.U.A. sunt supuși impozitului pe venit pentru anumite venituri ale societății și, în general, veniturile din investițiile străine și anumite venituri din străinătate de afaceri sunt supuse impozitării în S.U.A.

Definirea unui CFC

O CFC este o corporație în care acționarii din S.U.A. dețin mai mult de 50% din voturi sau din valoarea corporației străine. Un acționar din S.U.A. este cel care deține 10% sau mai mult prin votul societății străine. Acționarii care dețin în mod direct sau indirect 10% sau mai mult din stocul de acțiuni străine sunt incluse în testul de proprietate de peste 50%.

Considerații privind impozitul pe profit O corporație străină, fie că este deținută de acționarii din S.U.A., fie de acționari străini, poate fi supusă impozitării veniturilor din S.U.A. Dacă corporația străină are venituri din afaceri bazate pe o sursă din SUA (secțiunea IRC 861) și este efectiv legată de comportamentul unui comerț sau de afaceri din SUA sau dacă corporația străină are un sediu permanent în Statele Unite, atunci este supusă SUA impozitare. Compania străină, indiferent de cine sunt acționarii, va trebui să depună un formular 1120 și să plătească U.Impozitul pe venitul corporatist pe veniturile sursă din S.U.E. dintr-un comerț sau o afacere din S.U.A.

În cazul în care societatea străină este supusă impozitării veniturilor din SUA și are și acționari americani, distribuțiile ulterioare către acționarii respectivi, dacă sunt tratați ca dividende, vor face obiectul unui impozit suplimentar pe venit (dublu impozit, deoarece societatea nu primește deduceri pentru dividendele plătite). Cu toate acestea, acesta este același tratament ca și dividendele primite de acționarii din S.U.A. ai societăților din S.U.A. SUA nu are autoritate de impozitare asupra unei societăți străine care nu are venituri provenite din S.U.A. și nici un sediu permanent în U. S. Cu toate acestea, legile fiscale din S.U.A. au autoritate de impozitare asupra acționarilor din S.U.A. ai corporațiilor străine. (Pentru mai multe informații, consultați și Înțelegerea sistemului de retinere a impozitelor în SUA

).

CFC-urile funcționează în cadrul diferitelor autorități fiscale, care generează venituri fie din metodologia directă, fie indirectă. Factorul distinctiv este modul în care se aplică impozitul, fie direct la venitul raportat, fie indirect prin intermediul unei alte componente măsurabile a filialei. Metodele tipice de impozitare sunt impozitul pe profit, impozitul pe profit și taxa pe valoarea adăugată. Impozitul pe profit este aplicat veniturilor raportate de o societate. Impozitul reținut la sursă se aplică veniturilor pasive deținute de corporație într-o altă țară. Țara din care provin venitul reține impozite, deoarece societatea beneficiară nu are obligația formală de a raporta veniturile primite în afara jurisdicției sale fiscale. O taxă pe valoarea adăugată este o taxă națională de vânzări colectată în fiecare etapă a producției sau consumului unui bun. Adesea, bazându-se pe climatul politic, autoritatea de impozitare scutește anumite bunuri de viață necesare, cum ar fi produsele alimentare și medicamentele de la impozit. Impactul impozitării corporațiilor asupra deciziilor privind investițiile corporative

Impozitul pe profit și atitudinea societății față de risc sunt doi dintre cei mai mari factori care contribuie la luarea deciziilor corporative, deoarece oricare dintre acestea poate avea un impact negativ asupra unei investiții corporative, prin reducerea potențialului său profit. Impozitarea corporativa este un factor foarte important in procesul de luare a deciziilor privind investitiile financiare, deoarece o sarcina fiscala mai mica permite companiei sa scada preturile sau sa genereze venituri mai mari, care apoi pot fi platite in salarii si / sau dividende. Impozitul pe profit al unui potențial domiciliu al unei filiale ar fi o locație (paradis fiscal) cu cea mai scăzută rată a impozitului, ceea ce ar duce la creșterea venitului net al companiei, precum și la valoarea numerarului păstrată de filială și, la rândul său, de societatea-mamă .

Factorii suplimentari care trebuie luați în considerare sunt stabilitatea politică și economică a țării străine, nivelul riscului și incertitudinii potențiale, rata de depreciere și costurile concesiunilor, dezvoltarea pre-producției etc. Revizuirea costului ponderat al capitalului, rata redusă a impozitului tinde să reducă costul efectiv al datoriei pentru corporație. Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este, în fapt, o taxă pe vânzări cu documentația de plată dintr-o etapă a procesului de producție în altul, care mărește importanța creditelor fiscale, deoarece vânzătorul colectează taxa pentru mărfurile sau produsele vândute și apoi primește credite pentru TVA plătite anterior în procesul de producție.Impozitul reținut la sursă este un impozit indirect perceput asupra veniturilor pasive, cum ar fi dividendele, redevențele și dobânzile pe care societățile le plătesc nerezidenților (persoane sau entități de afaceri) într-o altă jurisdicție fiscală.

Prin stabilirea unor tratate fiscale bilaterale pentru a clasifica diferitele rate de reținere a veniturilor pasive, corporațiile reușesc să evite dubla impozitare atât în ​​sine, cât și în filialele lor în țările în care există astfel de tratate. Acest lucru reduce în continuare importanța impozitului reținut la sursă și impactul acestuia asupra deciziilor privind dividendele. Prețul de transfer

Prețul de transfer (TP), care reprezintă aproximativ 60% din volumul de muncă, este o metodă de gestionare a numerarului care permite transferarea costului contabil al mărfurilor de la societatea-mamă către o sucursală sau dintr- altcuiva. Vânzarea care creează transferul este internă, iar costul tinde să fie flexibil; se află în cadrul acestei flexibilități faptul că există potențialul de a transfera fonduri din medii de impozitare ridicate și de valută slab în moduri care sunt benefice pentru o corporație. Practic, TP este o metodă care permite companiilor să eludeze controalele transferului valutar și tarifele care sunt analizate cu atenție de guvernele gazdă. Companiile interne au multiple modalități de a obține un preț de transfer de la o filială la alta; cu toate acestea, companiile multinaționale cu filiale străine se confruntă cu presiuni din ce în ce mai mari, din moment ce valoarea bunurilor, serviciilor și tehnologiei implicate mărește ieșirile de numerar pentru a plăti impozite. TP deschide ușa pentru manipularea potențială a taxelor prin tarifarea unor prețuri de transfer mai mari decât cele de pe piață în cazul în care țările au rate de impozitare mai mici și permit finanțarea prin tarifarea unor prețuri mai mici decât transferul de piață.

Există trei metode comune pentru determinarea prețurilor de transfer:

1. Metoda prețurilor necontrolate comparabile 2. Metoda prețurilor de revânzare

3. Metoda de calcul cost-plus

Un preț comparabil necontrolat este prețul pe care o corporație multinațională îl poate obține prin vânzarea de bunuri către o companie independentă. Acesta este cel mai simplu mod de determinare a prețurilor de revânzare pentru bunurile tangibile între părțile afiliate și tinde să fie cel mai fiabil dintre cele trei metode, cu condiția ca informațiile disponibile să permită stabilirea prețurilor. Cu toate acestea, această metodă impune ca compararea funcțiilor și tranzacțiilor între părți independente să fie utilizată pentru comparație - ceea ce înseamnă că bunurile trebuie să fie suficient de standardizate pentru a fi vândute pe o piață deschisă.

Metoda prețului de revânzare compară profitul brut realizat din revânzarea bunurilor corporale cu o parte afiliată la profiturile realizate de entități comparabile în tranzacții necontrolate.

Metoda de calcul cost-plus se utilizează în majoritatea cazurilor în cazul asamblării sau fabricării bunurilor sau în orice altă fază a procesului de producție a bunurilor corporale care sunt vândute părților afiliate. Această metodă determină prețul de revânzare a bunurilor corporale prin măsurarea costului necontrolat comparabil al fabricării bunului și prin adăugarea unei marje de profit adecvate.

Concluzie

Înainte de a decide cu privire la o locație pentru un CFC, conducerea corporativă ia în considerare legile fiscale locale și analizează ratele de impozitare a posibilelor locații împreună cu formularul pe care îl vor lua operațiunile companiei.De asemenea, compania trebuie să analizeze condițiile de stabilire a prețurilor de transfer favorabile și a acordurilor de reținere specifice locației.

Pentru lecturi corelate, aruncați o privire la

Raportarea veniturilor dvs. de dobândă .