a:

Contabilii calculează deprecierea pro-rata a activului în primul și ultimul an al serviciului său. IRS a stabilit convenția aplicabilă pentru deprecierea activelor proporționale, ceea ce reprezintă o presupunere privind data la care proprietatea este pusă în funcțiune sau retrasă. În timp ce convenția pe jumătate de an este metoda preferată, în anumite circumstanțe sunt permise alte convenții, cum ar fi convențiile de la jumătatea lunii și cele de la mijlocul trimestrului.

În primul an al activului, convenția semestrială generează cheltuieli de depreciere mai mari comparativ cu convențiile de la jumătatea lunii sau cu jumătatea trimestrului, dacă activul este cumpărat la sfârșitul anului. De asemenea, convenția de la mijlocul trimestrului produce o cheltuială mai mare de amortizare comparativ cu convenția de la mijlocul lunii, dacă activul este cumpărat la sfârșitul trimestrului. Aceste relații se inversează în ultimul an al activelor. Convențiile aplicabile afectează doar momentul la care cheltuielile cu amortizarea au loc; toate cele trei metode au ca rezultat aceeași depreciere totală pe întreaga durată de viață utilă a activului.

Luați în considerare un activ pe care compania la cumpărat la 20 septembrie 2014, la prețul de 6 000 $, cu o durată de viață utilă de cinci ani, amortizată prin metoda liniară. Compania are un an fiscal care se încheie la 31 decembrie. Cheltuielile anuale de amortizare sunt de $ 1, 200, deprecierea trimestrială este de 300 $, iar deprecierea lunară este de 100 $.

În conformitate cu convenția pe jumătate de an, activul este considerat a fi pus în funcțiune la 1 iulie 2014, iar costul de depreciere aplicabil pentru 2014 este calculat ca $ 1, 200 * 0. 5 = 600 $. Conform convenției trimestriale, bunul este considerat a fi plasat la mijlocul trimestrului al treilea în 2014, iar cheltuielile de depreciere aplicabile sunt de 300 $ + 300 $ * 0. 5 = 450 $. În conformitate cu convenția de la mijlocul lunii, cheltuielile de depreciere în 2014 sunt de 100 $ * 3 + 100 $ * 0. 5 = 350 $.

În perioada 2015-2018, cheltuielile cu amortizarea pentru toate cele trei metode sunt de 1, 200 de dolari. În 2019, cheltuielile cu amortizarea din cadrul convenției de la mijlocul anului sunt de 600 USD; sub convenția de la mijlocul trimestrului, este de 750 de dolari; și sub mijlocul lunii metode, este de $ 850.