După multe negocieri între Casa și Senat, Legea privind protecția pensiilor din 2006 (PPA) a fost semnată de președintele Bush la 17 august 2006. AAP aduce cele mai importante schimbări care au a fost făcută pentru planurile de pensie de la Actul de asigurare a salariului pentru pensionarea angajaților din 1974 (ERISA). În timp ce cele mai semnificative modificări din cadrul PPA au fost făcute în planurile de pensii, acest articol va discuta unele dintre principalele prevederi care se aplică planurilor de contribuții determinate, precum și conturilor individuale de pensionare (IRA).

- EGTRRA a devenit permanent:

Eficace imediat În momentul în care Actul de reconciliere economică și de reducere a impozitelor din 2001 (EGTRRA) a fost semnat în lege la 7 iunie 2001, la normele planului de pensie, inclusiv la creșterea limitelor contribuțiilor pentru planurile de angajatori și IRA, relaxarea regulilor de portabilitate pentru planurile angajatorilor și IRA și acordarea de avantaje fiscale suplimentare proprietarilor de întreprinderi mici care adoptă planuri de pensii pentru întreprinderile lor. Cu toate acestea, în cadrul EGTRRA, aceste prevederi au fost programate să se încheie pentru anii fiscali începând cu 2011. PPA a făcut aceste dispoziții permanente. În continuare sunt descrise câteva dintre aceste prevederi: -> ->

Creste limitele de contributie la IRA:

• Inainte de EGTRRA, contributiile la IRA au fost limitate la 2.000 de dolari si au fost asa de multi ani. EGTRRA a furnizat noi limite ale IRA, care cresc în sume incrementale de la 3 000 $ în 2002 la 5 000 $ în 2008, cu potențialul de creștere a costurilor de viață (COLA) pentru 2009 și după aceea. Permite persoanelor fizice cu vârsta de cel puțin 50 de ani să efectueze contribuții suplimentare
• : Înainte de EGTRRA, nu au existat oportunități de a face contribuții suplimentare pentru planurile cu contribuții determinate și IRA. În cadrul EGTRRA, au fost permise contribuții de recuperare, începând cu 500 de dolari în 2002 și majorări de 500 USD până la 2 000 USD până în 2006 pentru IRA. Pentru planurile SEP-urilor cu amânare a salariilor (SARSEPs), 401 (k) și 403 (b), au fost permise contribuții suplimentare de la 1 000 $ în 2002, majorându-se cu $ 1 000 până la 5 000 $ în 2006. limitele de deducere pentru IRA-urile SEP și planurile de partajare a profitului
• de la 15% din despăgubirile eligibile ale angajaților până la 25%. Aceasta neagă necesitatea ca angajatorii să adopte planuri de pensii pentru achiziționarea de bani numai pentru a putea face contribuții deductibile de până la 25% din compensațiile eligibile. Înainte de EGTRRA, angajatorii ar combina planurile de pensii pentru achiziționarea de bani cu planuri de împărțire a profitului sau IRA SEP pentru a avea opțiunea de a face contribuții deductibile de 25% din compensație, având în același timp flexibilitatea contribuțiilor discreționare disponibile în cadrul SEP-urilor IRA, planurile de distribuire. Creșteri ale limitelor contribuțiilor la amânarea salariilor la 401 (k), 403 (b), 457, SEP-urile cu amânare a salariilor (SARSEPs) și SIMPLE IRA,
• cu amânări până la 401 (k), 403 (b) la $ 11, 000, crescând în $ 1, 000, până la $ 15, 000 în 2006, iar pentru SIMPLE, începând de la $ 7, 000, crescând în $ 1, 000 până la $ 10, 000 în 2005.Ambele sunt indexate pentru inflație. Relaxează regulile de portabilitate
• : aceasta permite deplasarea activelor între IRA tradiționale, planurile calificate 403 (b) și planurile 457 (b). Permite contribuții Roth în cadrul planurilor 401 (k) și 403 (b):
• În cadrul unui program de contribuție Roth desemnat, angajatorii pot adăuga o componentă Roth la programele lor 401 (k) sau 403 (b) permite angajaților să-și desemneze contribuțiile la amânarea salariilor ca și contribuții Roth după impozitare. Permite credite fiscale pentru costurile de pornire
• pentru cheltuielile suportate pentru stabilirea și / sau administrarea planurilor sponsorizate de angajator. (Pentru a citi mai multe, consultați Creditul fiscal pentru cheltuieli planificate de întreprinderi mici și Creșterea oportunităților de economii ). -> ->

Creditorii economici sunt făcuți permanent:

Imediată imediat În cadrul EGTRRA, persoanele fizice cu venit brut ajustat până la anumite sume primesc un credit fiscal nerambursabil de 50% sau $ 1, 000 pentru sumele contribuțiilor efectuate către IRA și contribuțiile la amânarea salariilor efectuate pentru planurile sponsorizate de angajator. Această prevedere urma să fie abrogată pentru anii fiscali după 2006. AAP a făcut această prevedere permanentă. ( Creditul Fiscal al Savarului: Un Stimulent Adăugat pentru finanțarea Planului pentru mai multe detalii.) Conversii directe de la planuri calificate la IRA Roth:

Eficace pentru distribuțiile care au loc după 31 decembrie 2007 În conformitate cu legislația fiscală în vigoare în prezent, activele din planurile calificate, planurile 457 (b) și 403 (b) trebuie mai întâi să fie laminate la un IRA tradițional înainte de a fi convertite într-un IRA Roth. În conformitate cu PPA, modificarea normelor pentru anii fiscali începând cu anul 2008 și permiterea conversiei directe a activelor din aceste planuri în IRA Roth. Acest lucru nu afectează cerințele de eligibilitate pentru conversia Roth (adică modificarea AGI a individului trebuie să fie de 100 000 $ sau mai puțin, iar statutul de înregistrare fiscală nu poate fi înregistrat separat). Noua excepție de la accizele de 10% pentru rezervele calificate numite Active Duty:

Eficace pentru distribuțiile care au loc după 11 septembrie 2001 În general, distribuțiile care apar de la un IRA, plan calificat sau 403 ) înainte ca participantul să atingă vârsta de 59 de ani. 5 sunt supuși unei accize de 10%, cu excepția cazului în care suma este eligibilă pentru o excepție de la impozit așa cum este prevăzut în Codul de venituri, secțiunea 72 (t). Pe lângă lista excepțiilor deja furnizate în secțiunea 72 (t) a codului, a fost adăugată o nouă excepție pentru o sumă de distribuție care îndeplinește definiția unei "repartizări rezerve calificate". În cadrul PPA, distribuția calificată a rezervelor este definită ca fiind: distribuită dintr-un IRA sau atribuită unor amânări elective în cadrul unui cont 401 (k) sau 403 (b),

1. distribuit unui membru al Rezervei care este chemat la o taxă activă pentru o perioadă mai mare de 179 de zile sau pe o perioadă nedeterminată, distribuită în perioada care începe la data la care rezervatorul este chemat la taxă activă și se termină la sfârșitul perioadei de serviciu activ și < distribuite de persoane fizice ordonate sau chemate la serviciu după 11 septembrie 2001 și înainte de 31 decembrie 2007.
2. Persoanele care primesc distribuții calificate de rezerve pot revizui valorile în orice moment pe parcursul perioadei de doi ani care începe în ziua următoare sfârșitului perioadei de activitate activă.
3. Beneficiari:
4. Eficace pentru distribuții după 31 decembrie 2006

Un beneficiar al soțului / soției care moștenește bunuri din planuri calificate, 403 (b) și 457 de planuri poate transfera aceste sume unui alt calificat planul în care soțul este un participant sau la soțul lui IRA. Opțiunea de revizuire a activelor planului de pensionare moștenită nu era disponibilă pentru un beneficiar care nu era soț / soție. În plus, contribuțiile la rollover nu sunt, de obicei, permise pentru a mosteni IRA. În cadrul PPA, beneficiarii non-soț pot revizui asupra activelor pe care le moștenesc din planurile calificate, un plan de 457 (b) și 403 (b), cu condiția ca contribuția la rollover să fie prelucrată ca o revizuire directă a unui IRA moștenit. IRA moștenit ar fi supus normelor obișnuite de distribuire aplicabile IRA-urilor moștenite. (Pentru a citi mai mult, a se vedea

Activele planului de pensionare moștenită - partea 1 și partea 2 .) Contribuabilii pot să-și direcționeze rambursările fiscale către economiile lor și / sau conturile de verificare prin intermediul unui depozit direct. În cadrul PPA, conturile la care rambursările pot fi direcționate prin depozit direct includ acum IRA-uri. În cadrul PPA, secretarul Departamentului de Trezorerie a fost instruit să dezvolte un formular care să fie utilizat în acest scop. Notă

: În august 2006, IRS a emis un proiect de formă de Formular 8888, Depunere directă de rambursare, pentru care a solicitat comentarii. Contribuții suplimentare permise de angajații angajatorilor falși: Eficienți pentru anii de impozitare începând cu 31 decembrie 2006 și înainte de 1 ianuarie 2010

În plus față de limitele regulate ale contribuțiilor IRA, persoanele fizice pot contribui până la 3 USD , 000 pe an pentru perioada 2006-2009, cu condiția să se aplice următoarele: Persoana fizică trebuie să fi participat la un plan de 401 (k) în care angajatorul a corespuns cel puțin 50% din contribuțiile la amânarea salariilor efectuate de angajat < cu stocuri de angajatori

. Pentru anul care precede anul pentru care se efectuează contribuția suplimentară, angajatorul trebuie să fi fost debitor într-un caz de faliment și trebuie să fi fost acuzat sau condamnat ca urmare a evenimentelor care au condus la faliment. Persoana fizică trebuie să fi participat la planul 401 (k) cu cel puțin șase luni înainte de depunerea dosarului de faliment.

• Persoanele care efectuează aceste contribuții suplimentare nu sunt eligibile pentru contribuțiile de recuperare ale IRA disponibile pentru persoanele care au cel puțin 50 de ani. Notă importantă: În august 2006, a existat o discrepanță între explicația regulamentului și "data efectivă". Explicația prevede că, în conformitate cu dispoziția, o persoană aplicabilă poate alege să facă contribuții suplimentare ale IRA de până la 3 000 de dolari pe an pentru 2006-2009.Aceasta pare să spună că, în 2006, contribuția poate fi făcută pentru anul 2006. La data intrării în vigoare, se menționează: "Dispoziția este efectivă pentru anii impozabili începând cu
• după
• 31 decembrie 2006 și înainte de 1 ianuarie 2010 .“ Aceasta pare să excludă anul 2006. Anticipăm că acest lucru va fi clarificat în viitoarele corecții tehnice. Cu toate acestea, nu avem un interval de timp estimat în care aceste corecții vor fi emise.

Distribuții fără scutire de la IRA pentru caritate:

Eficace pentru distribuțiile realizate în 2006 și 2007 În caz contrar, distribuțiile impozabile de până la 100 000 $ pe an vor fi excluse din venitul impozabil al proprietarului IRA, distribuirea se face la sau după data la care proprietarul IRA atinge vârsta de 70.5 ani și este plătit unei organizații caritabile eligibile. Limita de 100.000 de dolari se aplică pe an pe an. Spre deosebire de distribuțiile obișnuite ale IRA tradiționale, în cazul în care persoana are IRA care includ suma care poate fi atribuită răsturnării sumelor după impozitare (sau contribuții nedeductibile) și unde distribuțiile ar include o sumă pro-evaluată pre- sume de impozitare, distribuții calitative calificate ar fi considerate ca apar mai întâi din sume în avans. Acest lucru permite proprietarului IRA să păstreze pentru sine sumele care nu pot fi plătite în IRA pentru distribuții fără impozite. Aceste sume nu ar fi eligibile pentru deduceri caritabile. (Pentru a afla mai multe despre regulile fiscale și pensiile, citiți

O privire de ansamblu a regulilor de echilibru după impozitare și Formularele fiscale pentru planurile de pensii poate fi necesar să fișier - partea 2

. prevederea se aplică IRA tradiționale și Roth. Nu se aplică planurilor sponsorizate de angajatori, inclusiv SEP și IRA simplă.

Planul de asociere definit-beneficiu / planul de contribuție definit : Eficace pentru anii planificați începând cu 31 decembrie 2009 În temeiul PPA, angajatorilor mici li se permite să stabilească o combinație de beneficii determinate / plan (un "plan combinat eligibil"), în care activele ar fi deținute într-un singur trust. În cadrul unui plan combinat eligibil, trebuie să se efectueze o contabilitate separată pentru a determina partea din soldul planului la care ar trebui să se aplice tratamente specifice, cum ar fi testele de nediscriminare. În scopul unui plan combinat eligibil, un mic angajator a angajat în medie cel puțin doi angajați (dar nu mai mult de 500) în zile lucrătoare în cursul anului calendaristic precedent și cel puțin doi angajați în prima zi a anului de planificare. Pentru planurile combinate eligibile, anumite funcții, cum ar fi întocmirea unui formular din seria 5500 și furnizarea unui raport anual sumar, sunt furnizate ca și cum ar fi pentru un singur plan.

Noua exceptare adăugată pentru a permite consultanței în materie de investiții de către persoane calificate:

Eficace pentru consultanța de investiții furnizată după 31 decembrie 2006, cu excepția celor menționate mai jos Prin ERISA și prin Codul care permite înregistrarea consilierii de investiții și anumiți alți furnizori de servicii financiare să ofere consultanță de investiții în cadrul unui "acord de consultanță privind investițiile eligibile" participanților și beneficiarilor planurilor de contribuții definite care direcționează investiția conturilor lor în cadrul planului, pe lângă proprietarii IRA, HSA), conturile de economii medicale Archer (MSAs) și conturile de economii de educație Coverdell (ESA).În conformitate cu un plan calificat, consultanța de investiții trebuie furnizată utilizând un model informatic aprobat. Pentru IRA, secretarul de stat și secretarul Trezoreriei trebuie să stabilească până la 31 decembrie 2007 dacă un program de consultanță pentru investiții în modele informatice poate fi utilizat pentru IRA, HSA, Archer MSA și activele Coverdell ESA. În cazul în care un model de calculator nu este disponibil pentru aceste tipuri de planuri, se eliberează o scutire separată de clasă. Concluzie Acestea sunt doar câteva dintre prevederile din PPA. În majoritatea cazurilor, aceste prevederi creează noi oportunități atât pentru indivizi, cât și pentru furnizorii de servicii financiare. De exemplu, acum că un beneficiar poate transfera activele dintr-un plan calificat, acest lucru va crea oportunități pentru plățile pe întinderi care ar putea să nu fi fost disponibile pentru active în cadrul planurilor calificate, deoarece cele mai multe planuri calificate necesită ca beneficiarii să primească distribuiri imediate ale întregii lor solduri.

Pentru a afla mai multe despre planurile de pensionare, consultați

Turul introductiv prin planurile de pensionare , Elementele de bază ale planificării de pensionare

și Roth IRAs Tutorial

.