Parteneriatele nu plătesc impozit pe profit; partenerii lor. Parteneriatele sunt entități pass-through care își raportează veniturile, deducerile, creditele și alte elemente partenerilor, astfel încât partenerii să poată introduce cota lor din aceste informații în declarațiile fiscale personale. Parteneriatul, precum și o entitate tratată ca un parteneriat pentru scopuri fiscale federale, folosește formularul 1065, U. S. Returnează venitul din parteneriat, pentru a afișa aceste informații. O alocare a elementelor este făcută fiecărui partener pe baza cotei de venit, deducere, credite, etc, a planului K-1, pe baza intereselor deținute de acesta.

Ce reprezintă rapoartele formularului

Formularul 1065 este o întoarcere de cinci pagini.

Pagina 1: În partea de sus a formularului se afișează informații de bază despre parteneriat - numele, adresa, numărul de identificare al angajatorului, activitatea de afaceri, data la care a început activitatea. Apoi, parteneriatul indică dacă rentabilitatea este specială (de exemplu, modificată, finală, reflectând schimbarea numelui sau adresei), metoda de contabilitate și numărul de planuri K-1 care sunt atașate.

Segmentul de venituri enumeră diferite elemente de venit din comerțul sau afacerea parteneriatului, cum ar fi încasările brute din vânzări și câștigurile sau pierderile nete din vânzarea activelor întreprinderii (o cifră care este luată din formularul 4797) . Cu toate acestea, unele elemente necesită un tratament special privind returnările proprii ale acționarilor (partenerilor); acestea sunt menționate ca elemente separate menționate și nu apar pe pagina 1 a Formularului 1040. De exemplu, datorită regulilor speciale pentru închirierea de venituri și deduceri imobiliare, nu veți vedea o intrare a acestor chirii în secțiunea venituri din Formularul 1065 se întoarce.

În mod similar, în timp ce unele dintre deducerile comerciale sau de afaceri ale unui parteneriat sunt listate la pagina 1 a Formularului 1065, unele sunt raportate în altă parte (de exemplu, contribuțiile caritabile, deducerea din secțiunea 179), astfel încât partenerii să poată aplica limitările proprii pentru aceste remisiuni. Deducerile de la pagina 1 din formularul 1065 includ salariile și salariile angajaților (dar partenerii nu sunt angajați, astfel încât plățile către aceștia nu sunt listate aici); plățile garantate pentru parteneri sunt enumerate.

Diferența dintre venitul total al parteneriatului și deducerile totale este venitul obișnuit al întreprinderii (profitul) sau pierderea. Această sumă netă, alături de alte elemente, este alocată partenerilor.

În partea de jos a paginii 1 se utilizează pentru semnarea și datarea formularului dacă se întoarce pe hârtie (se utilizează semnăturile electronice pentru returnarea de dosare electronice) și notarea informațiilor despre un preparator plătit, dacă este cazul.

Paginile 2 și 3

Programul B. Alte informații, reprezintă o serie de întrebări da-nu despre parteneriat. De exemplu, bifați caseta pentru întrebarea 1 privind tipul de parteneriat sau altă entitate care depune declarația, cum ar fi o societate cu răspundere limitată (LLC) cu doi sau mai mulți parteneri și un parteneriat cu răspundere limitată (LLP).Programul B este, de asemenea, utilizat pentru a furniza informații despre Partenerul pentru chestiuni fiscale - cineva desemnat de parteneriat pentru a semna întoarcerea și a interconecta cu IRS în materie de returnare. (Dacă există mai mult de 10 parteneri, orice audit trebuie efectuat la nivel de parteneriat pentru a salva IRS problemele legate de auditul fiecărui partener în parte cu privire la tratamentul unui element de parteneriat.) Pagina 4. Liste de programe K cota parte distributivă a elementelor. Din acest program se atribuie alocații partenerilor individuali ai fiecăruia dintre aceste elemente; sumele alocate sunt raportate pe lista K-1, care conține secțiuni pentru:

venituri (pierderi) deduceri

• activități independente

• credite

• alte informații

• Pagina 5.

• Această pagină este alcătuită dintr-un număr de orare diferite:

• Analiza veniturilor sau a pierderilor nete este o defalcare a venitului sau a pierderii în funcție de natura partenerii (corporativi, individuali (activi), individuali (pasivi) etc.). În plus, segregă veniturile și pierderile între partenerii generali și partenerii limitați.

• Programul L este bilanțul. Intrările sale pentru active și datorii sunt populate în conformitate cu registrele societății. Ca și în cazul oricărui bilanț, diferența dintre active și pasive reflectă efectiv conturile de capital ale partenerului (și anume, capitalurile proprii în parteneriat).

Programul M-1 este o reconciliere a veniturilor sau pierderilor pe cărți, cu venituri sau pierderi pe retur. Deoarece normele fiscale nu respectă neapărat realitatea economică a activităților de parteneriat, această reconciliere este necesară. De exemplu, în timp ce un parteneriat poate deduce din carnetul său costul integral al mesei și al divertismentului, în scopuri fiscale numai 50% din aceste costuri sunt deductibile; reconcilierea se face pe baza Planului M-1. Programul M-2 este o analiză a conturilor de capital ale partenerilor. Acest interes de capital se ajustează în fiecare an pentru a reflecta contribuțiile făcute de parteneri, profitul sau pierderea parteneriatului, distribuțiile din parteneriat către parteneri și alte activități.

Notă: Programul M-3, care este o declarație necesară doar pentru parteneriate mari (50 milioane USD sau mai mult în totalul activelor), nu face parte din cele cinci pagini ale Formularului 1065. Dacă este necesar un parteneriat pentru a atașa acest program returnați este notat pe linia J pe pagina 1 a întoarcerii.

Programul K-1

După cum sa explicat mai devreme, acest formular alocă acționarilor elemente de parteneriat, precum și elemente separate menționate, astfel încât să le poată raporta asupra returnărilor personale. Pagina 2 din acest program direcționează partenerii care sunt persoane fizice care depun formularul 1040 unde să raporteze elementele. De exemplu, cota unui partener din profit sau pierdere (venitul sau pierderea obișnuită din pagina 1 a formularului 1065) este raportată pe lista E a formularului 1040 al unui individ. Cota partenerului din câștigurile de capital nete pe termen lung este raportată pe lista D din Formularul 1040 (și poate fi introdus și pe formularul 8949).

Depunerea Formularului Return

1065 are în prezent aceeași dată scadentă ca și Formularul 1040.Cu toate acestea, începând cu întoarcerea din 2016, depusă în 2017 (pentru parteneriatul anului calendaristic), termenul scadent este 15 martie.

Un parteneriat poate obține în prezent o extindere automată de cinci luni până la 15 septembrie. Cu toate acestea, începând cu 2016 retur, extensia automată este de șase luni; termenul limită rămâne neschimbat la 15 septembrie.

Parteneriatele care nu își depun declarațiile la timp sunt supuse unei penalități de 195 USD pe partener pentru fiecare lună pe care o amână.

(Pentru mai multe informații despre parteneriate, consultați

4 greseli de parteneriat de afaceri care trebuie evitate

și

Care este diferența dintre un partener silențios și un partener general?)

Chiar dacă nu se impune o taxă pe baza unui return de parteneriat, este o informație esențială pentru ca IRS să poată utiliza în verificarea faptului că partenerii își plătesc impozitele pe articolele de parteneriat. Completarea formularului poate fi confuză și complexă, deci este recomandabil să lucrați cu un specialist în domeniul fiscal. A se vedea și Scopul formularului IRS 5498 și

Scopul formularului IRS 2848.