Asigurările de viață oferă protecție financiară pentru milioane de oameni din America și din întreaga lume. Nu toate politicile de viață sunt achiziționate de către persoane fizice; multe companii și alte instituții folosesc, de asemenea, asigurări de viață în diverse scopuri, cum ar fi furnizarea de lichidități. Dar regulile care se referă la proprietatea corporativă a asigurărilor de viață sunt oarecum mai complexe decât cele pentru politicile individuale sau de grup. Acest articol examinează istoria, scopul și impozitarea asigurărilor de viață deținute de corporații (COLI) în America.

VEZI: Cât de mult ar trebui să aveți asigurări de viață?

Natura și scopul COLI După cum indică numele, COLI se referă la asigurarea de viață achiziționată de o corporație pentru uz propriu. Societatea este fie beneficiarul total sau parțial din poliță, iar un angajat sau un grup de angajați, proprietar sau debitor este listat ca asigurat (i). În mod fundamental, COLI diferă de polițele de asigurare de viață de grup care sunt oferite în mod obișnuit majorității sau tuturor angajaților unei companii, deoarece acest tip de asigurare are rolul de a proteja angajații și familiile acestora și nu societatea în sine. COLI poate fi structurat în multe moduri diferite pentru a realiza multe obiective diferite. Una dintre cele mai frecvente este de a finanța anumite tipuri de planuri necalificate, cum ar fi o poliță de asigurare de viață divizată de două ori pe zi, care permite companiei să recupereze cheltuielile de primă în politică, numindu-se ca beneficiar pentru suma primei plătite. rămânând la salariatul care este asigurat în poliță. Alte forme de COLI includ asigurarea de viață a persoanelor cheie care plătește companiei o prestație de deces la moartea unui angajat-cheie și contracte de cumpărare-vânzare care finanțează cumpărarea unui partener decedat sau proprietar al unei afaceri. În multe cazuri, beneficiul morții este folosit pentru a cumpăra unele sau toate acțiunile societății deținute de deținut (cum ar fi o afacere îndeaproape). COLI este de asemenea utilizat frecvent ca mijloc de recuperare a costului de finanțare a diferitelor tipuri de beneficii ale angajaților.

Istoria COLI COLI a existat într-o formă sau alta de mai bine de 100 de ani; porecla sa de asigurare "țărănească moartă" provine din secolul al XIX-lea din Rusia, unde iobagii feudali au fost cumpărați și vânduți ca bunuri de către cei bogați. Membrii clasei conducătoare ar putea "să cumpere" iobagii morți care au fost numărați în cecurile anterioare de la foștii lor proprietari într-un efort morbid de a obține garanții pentru a obține împrumuturi. Companiile au folosit COLI în America 100 de ani mai târziu pentru a exploata o lacună în Codul de venituri interne care permitea o formă de arbitraj fiscal, în care proprietarul unei polițe de asigurare de viață ar putea să încheie împrumuturi mari din valoarea cash a poliței și să plătească apoi dobânda deductibilă cu privire la plățile returnate în poliță, care, la rândul său, nu au fost considerate ca venit pentru proprietarul politicii.Serviciul de venituri interne (IRS) a limitat în cele din urmă această lacună la valoarea de 50.000 de dolari pe poliță, dar folosirea COLI ca adăpost de taxă a continuat în anii 1980, când multe firme ar cumpăra polițe pe un număr mare de angajați adesea fără cunoștințele și / sau consimțământul acestora) și apoi să ia împrumuturi din valorile în numerar ale acestor politici. Reducerile fiscale pe care societățile le-au primit erau adesea mai mari decât costul real al primelor plătite. Mai mult, societatea ar colecta beneficiul morții din poliță în cazul în care angajatul a decedat, lăsând puțin sau nimic pentru familia sau proprietatea angajatului. Anii 1990 au dus la decesul unei mari părți din această activitate, deoarece IRS sa desființat de aceste practici în instanțele fiscale și a obținut hotărâri în mare parte favorabile.

Legea fiscală curentă pentru COLI Normele fiscale referitoare la COLI sunt destul de complexe și variază, de asemenea, într-o anumită măsură, de la un stat la altul. Asigurările de viață sunt unul dintre cele mai avantajoase vehicule în exercițiu; beneficiul de deces din orice politică de viață este întotdeauna gratuit pentru politicile individuale și de grup. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna adevărat pentru politicile deținute de corporații. Într-un efort de a limita evaziunea fiscală a societăților prin utilizarea COLI, aceste politici trebuie să îndeplinească acum mai multe criterii pentru a-și menține statutul avantajos:

• Politicile COLI pot fi achiziționate numai de la cea mai mare compensată parte din angajați.
• Orice angajat numit în calitate de asigurat într-o politică COLI trebuie să primească o notificare scrisă înainte de a cumpăra politica privind intenția companiei de a asigura angajatul și, de asemenea, suma de acoperire.
• Angajatul trebuie, de asemenea, să primească o notificare scrisă dacă societatea este beneficiar parțial sau total al politicii.

Există două situații în care aceste notificări nu sunt necesare pentru ca societatea să primească un beneficiu de deces impozabil. Primul este atunci când un angajat asigurat moare care a lucrat pentru angajator în orice moment în cursul anului precedent. (Această regulă împiedică companiile să continue să dețină politicile pe termen nelimitat asupra foștilor muncitori care nu mai sunt angajați de companie). Cealaltă se aplică directorilor și angajaților cu o mare compensație; orice prestație de deces plătită la moartea acestui tip de salariat este, de asemenea, scutită de la impozitare. Dar banii care sunt plasați în cadrul politicilor de valori ale numerarului de către corporații cresc impozitul amânat ca și pentru persoanele fizice. Cu toate acestea, chestiunea dacă familiile asigurate sau alți beneficiari ai unor tipuri de polițe COLI ar putea beneficia de prestații de deces fără taxe au fost, de asemenea, obiectul litigiilor. Inițial, IRS nu a acordat statutul de scutire de impozit, în cele din urmă a renunțat și a permis ca politicile să fie plătite fără impozitare familiilor și altor moștenitori, deși a afirmat că a considerat că beneficiul morții în acest caz ar trebui să fie impozabil în conformitate cu interpretarea sa legilor fiscale.

Concluzie Asigurările de viață deținute de companii sunt utilizate de companii pentru a realiza mai multe tipuri de obiective, iar normele și impozitarea acestora sunt subiecte complexe care sunt, în unele cazuri, supuse interpretării.Pentru mai multe informații pe această temă, consultați consilierul financiar.