a:

În Statele Unite, legile permit companiilor să mențină două seturi separate de cărți în scopuri financiare și fiscale. Deoarece regulile care guvernează contabilitatea financiară și fiscală diferă, apar diferențe temporare între cele două seturi de cărți. Acest lucru poate determina o datorie privind impozitul amânat, când plata reală a impozitelor conform contabilității fiscale este mai mică decât cea conformă cu contabilitatea financiară. Impozitul privind impozitul amânat există de obicei atunci când există diferențe între contabilitatea fiscală și cea financiară în deprecierea activelor fixe, recunoașterea veniturilor și evaluarea stocurilor.

Diferențele temporare dintre contabilitatea fiscală și contabilitatea financiară apar atunci când există diferențe între venitul impozabil și venitul financiar prealabil sau când bazele activelor sau datoriilor diferă în ceea ce privește contabilitatea financiară și fiscalitatea. Deoarece aceste diferențe sunt temporare și o companie se așteaptă să-și rezolve datoriile fiscale în viitor, înregistrează o datorie privind impozitul amânat, care este creșterea taxelor plătibile în viitor.

O situație comună care generează o datorie privind impozitul amânat este amortizarea activelor fixe. Legislația fiscală permite metoda de amortizare a sistemului de recuperare accelerată a costului modificat (MACRS) modificată, în timp ce majoritatea companiilor utilizează metoda de depreciere lineară pentru raportarea financiară.

Luați în considerare o companie cu o rată de impozitare de 30% care depreciază un activ în valoare de 10 000 $ plasat în serviciu în 2015 pe o perioadă de 10 ani. În cel de-al doilea an de activitate al activului, compania înregistrează în cărțile sale financiare o depreciere în valoare de 1 000 de dolari, precum și o amortizare a costurilor de 1, 800 USD în registrele sale fiscale. Diferența de 800 USD reprezintă o diferență temporară, pe care compania se așteaptă să o elimine până în anul 10 și să plătească taxe mai mari în viitor. Compania înregistrează 240 dolari (800 × 30%) ca o datorie privind impozitul amânat în situațiile sale financiare.

Diferențele de recunoaștere a veniturilor dau naștere unei creanțe privind impozitul amânat. Luați în considerare o companie cu o rată de impozitare de 30% care vinde un produs în valoare de 10 000 $, dar primește plăți de la clientul său în rate pe parcursul următorilor cinci ani cu plăți anuale de 2 000 $. În scopuri de contabilitate financiară, compania recunoaște toate veniturile de 10 000 de dolari în momentul vânzării, în timp ce înregistrează doar 2 000 de dolari pe baza metodei ratei în scopuri fiscale. Aceasta are ca rezultat o diferență temporară de 8 000 USD pe care compania se așteaptă să o lichideze în următorii cinci ani. Compania înregistrează 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) din impozitul amânat în situațiile sale financiare.

Codul fiscal din S.U.A. permite companiilor să își aprecieze stocurile pe baza metodei LIFO (last-in-out-out), în timp ce unele companii aleg metoda FIFO pentru raportarea financiară.În timpul perioadelor de creștere a costurilor și atunci când inventarul companiei durează mult timp pentru a vinde, diferențele temporare dintre cărțile fiscale și cele financiare apar, generând o datorie privind impozitul amânat.

Luați în considerare o companie petrolieră cu o rată de impozitare de 30% care a produs 1 000 de barili de petrol la un cost de 10 USD pe baril în anul 1. În anul 2, datorită creșterii costurilor cu forța de muncă, compania a produs 1 000 de barili de petrol la un cost de 15 dolari pe baril. În cazul în care compania petrolieră vinde 1 000 de barili de petrol în anul 2, înregistrează un cost de 10 000 $ în cadrul FIFO în scopuri financiare și 15 000 de dolari sub LIFO în scopuri fiscale. Suma de 5 000 de dolari este o diferență temporară care generează o datorie privind impozitul amânat de 1 500 $ (5 000 $ × 30%).