a:

Îmbunătățirea calificată a locațiunii se referă la îmbunătățirea care se face în interiorul unei clădiri nerezidențiale de către o persoană care a închiriat-o de la altcineva pentru ao face potrivit pentru nevoile specifice de închiriere. Aceste îmbunătățiri includ revopsirea, compartimentarea camerelor sau renovarea plăcilor de pardoseală. Serviciul de venituri interne (IRS) oferă reduceri de impozit pe amortizare pe baza îmbunătățirii calitative a contractului de leasing. Există mai multe cerințe pentru ca o proprietate să se califice sub proprietate imobiliară îmbunătățită.

Secțiunea 1250 Proprietatea

Proprietatea în care se realizează îmbunătățirile trebuie să fie o proprietate din secțiunea 1250. Acesta este un cod IRS care se referă la orice proprietate care se califică pentru o indemnizație pentru depreciere. Proprietatea de închiriere poate cădea sub acest cod.

Potrivit IRS, o Secțiune 1250 proprietate în care orice câștig realizat din vânzarea sa bazat pe o valoare amortizată este tratat ca venit obișnuit. Dacă cumpărați o proprietate de 10 000 $ și se depreciază la 6 000 $ și apoi o vindeți pentru 11 000 $, câștigul impozabil este de 5 000 $. Nu se va datora niciun impozit dacă proprietatea a schimbat dreptul de proprietate printr-o moștenire.

Chiriasul Vs. Proprietar

O îmbunătățire calificată a locațiunii este orice îmbunătățire care se face pe o proprietate, astfel încât proprietatea închiriată să îndeplinească nevoile specifice de închiriere ale leaser-ului. Proprietarul sau chiriașul poate iniția și efectua îmbunătățirile. Dacă proprietarul face îmbunătățiri pentru reabilitarea generală a clădirii, și nu pentru nevoile specifice ale chiriașului, îmbunătățirile nu se califică.

Tipuri de îmbunătățire

O îmbunătățire calificată a contractului de leasing este limitată la anumite tipuri de îmbunătățiri ale proprietății de închiriere. Există unele îmbunătățiri care nu se califică. Îmbunătățirile care modifică în mod semnificativ clădirea, cum ar fi extinderea clădirii sau modificarea cadrului structural intern, nu se califică. Îmbunătățirea ascensorului intern nu se califică. IRS cere ca îmbunătățirea să se realizeze în interiorul clădirii închiriate.

Leasingul calificat

O îmbunătățire calificată a contractului de leasing trebuie să implice un contract de leasing care îndeplinește definiția IRS a unui contract de leasing. IRS recunoaște un contract de leasing ca fiind orice angajament obligatoriu de a încheia un contract de închiriere pentru utilizarea unei proprietăți nerezidențiale de către persoane care nu sunt legate între ele. IRS a enumerat diferite tipuri de relații de leasing pe care le tratează ca implicând persoane conexe. Aceste relații de închiriere includ soți, o societate comercială și o persoană care deține 80% sau mai mult din acțiunile sale.

Proprietate ulterioară

Îmbunătățirea făcută de o persoană care achiziționează o proprietate închiriată nu poate fi calificată drept îmbunătățiri calitative de închiriere. Calificarea poate fi menținută numai după cumpărare, în cazul în care vechii și noul locatari sunt aceeași entitate care plătește impozite sau proprietatea schimbă mâinile printr-o moștenire.