a:

Activele privind impozitul amânat pot fi deținute de o întreprindere care se așteaptă să realizeze un beneficiu fiscal în viitor. Exemple de acest lucru includ companiile care au operat recent la o pierdere sau au trebuit să raporteze un nivel mai ridicat de venituri către IRS decât acționarilor. Chiar dacă clienții individuali pot păstra active în conturile cu amânare fiscală, cum ar fi un cont 401 (k) sau IRA, termenul "activ privind impozitul amânat" este aproape întotdeauna folosit pentru a se referi la întreprinderi.

Într-un context mai puțin specific, creanțele privind impozitul amânat pot fi deținute de orice contribuabil, persoană fizică sau juridică, care câștigă venituri. Pragurile diferite pentru active și valori pot varia foarte mult de la contribuabil la contribuabil.

Declarația FASB nr. 96 și nr. 109

În Statele Unite, Consiliul pentru Standarde de Contabilitate Financiară sau FASB eliberează documente oficiale pentru îndrumare cu privire la politicile contabile specifice. Aceste declarații ale standardelor de contabilitate financiară sau SFAS sunt extrem de importante pentru companiile listate la bursă.

Tratamentul privind creanțele privind impozitul amânat este tratat în SFAS nr. 90 și nr. 109. Aceste declarații stabilesc că activele cu impozit amânat pot fi recunoscute pentru diferențele temporare care duc la deductibile în anii următori. Cu alte cuvinte, o societate poate deține o creanță privind impozitul amânat numai atunci când consideră că va primi o scutire fiscală pentru acel activ în viitor.

Să presupunem că o societate emite noi valori mobiliare și se așteaptă să plătească pentru pierderi viitoare, pe care le poate presupune în mod rezonabil că va suferi pe drum. Decontarea acestor pasive duce, în cele din urmă, la deduceri fiscale; pierderile din exploatare sunt deductibile în raport cu câștigurile viitoare. Cu toate acestea, politica fiscală IRS nu permite societății să pretindă această deducere până când venitul viitor va fi recunoscut. Soluția este de a crea un activ privind impozitul amânat care poate fi raportat în situațiile financiare pentru anul în curs.