În timp ce majoritatea știu ce este un plan de pensii, puțini înțeleg diferența dintre tipurile de pensii oferite și factorii care determină valoarea acestor planuri - și anume planurile de pensii cu beneficii determinate. Chiar mai puțini înțeleg economia contabilității planului de pensii și modul în care corporațiile trebuie să raporteze pentru planurile de pensii situațiile financiare. În acest articol, vom examina exact aceste subiecte în speranța de a obține o mai bună înțelegere a contabilității planului de pensii cu beneficii determinate.
TUTORIAL: Situații financiare: planuri de pensii

Două tipuri de planuri de pensii Există două tipuri de bază de planuri de pensionare sponsorizate de angajatori: planuri de contribuții definite și planuri cu beneficii determinate. Principala diferență dintre cele două este aceea care parte poartă responsabilitatea pentru realizarea contribuțiilor investite ale planului.

Contribuție definită
Într-un plan de contribuții determinate, angajatorul (sau firma) va contribui la contul de pensie al unui angajat pentru fiecare perioadă (lunar, anual etc.). Odată ce fondurile sunt în cont, angajatorul nu mai are nicio responsabilitate cu privire la valoarea viitoare a acestor fonduri. Angajatul sau titularul contului va lua deciziile de investiție în ceea ce privește contul, alocând fondurile de pensionare contribuite în modul ales (adesea în cadrul opțiunilor prescrise). De exemplu, angajatul poate dori să investească integral fondurile de pensii într-un fond de tip echilibrat, în speranța de a crește contul cu câștiguri de capital în același timp cu plățile dividendelor (în cont). Partea importantă care trebuie amintită aici este că, odată ce angajatorul / firma a realizat contribuția convenită asupra contului de contribuție definită de angajat, riscul de investiție revine în întregime titularului de cont (angajatului). (Aflați mai multe despre opțiunile dvs. de investiții în Tutorialul fondurilor mutuale .

Beneficiu definit
Un plan de beneficii determinate, pe de altă parte, este mult mai complicat, mai ales pentru firmă. În acest tip de plan, un angajator se va angaja să plătească periodic angajatorului în timpul pensionării. Aceste plăți se pot baza pe o serie de factori, inclusiv timpul petrecut împreună cu compania și salariul primit într-o anumită perioadă. Întrucât firma este responsabilă pentru livrarea unei sume de pensie stabilite angajaților săi pe parcursul pensionării, întregul risc de investiție se încadrează strict în firmă. Având în vedere mai mulți factori care afectează atât creșterea așteptată, cât și creșterea reală a sarcinilor de pensionare definite de întreprindere, este important să înțelegem care sunt acești factori și modul în care întreprinderile reprezintă o compensație post-angajare în situațiile financiare.

- <->

Obligația de pensie Acum, când am diferențiat planurile de contribuție definită și de beneficii determinate, trebuie să intrăm mai profund în obligațiile de pensie cu care se confruntă firmele care folosesc planuri cu beneficii determinate.În conformitate cu GAAP din S.U.A., există trei măsuri diferite ale obligației de pensie:

1. Rata de beneficii previzionată (PBO)
Valoarea actuală a viitoarelor beneficii de pensie / pensie câștigate de un angajat până în prezent, pe baza creșterilor viitoare ale câștigurilor.

2. Obligație acumulată acumulată (ABO)
Valoarea actuală a viitoarelor beneficii de pensie / pensie câștigate de un angajat până în prezent, ignorând orice creștere viitoare a câștigurilor.

3. Obligația de beneficii obligatorie (VBO)
Valoarea actuală a viitoarelor beneficii de pensie / pensie câștigate de un angajat până în prezent, acordate, au fost integral învestite. De asemenea, VBO nu ia în considerare niciun serviciu viitor al angajatului.

După cum probabil ați realizat deja, obligația privind beneficiile proiectate (PBO) ar trebui să creeze cea mai mare obligație, în timp ce obligația privind beneficiile (VBO) ar trebui să creeze cea mai mică obligație, toate lucrurile fiind egale. PBO este cel mai frecvent utilizat, deoarece cele mai multe firme sunt considerate a fi preocupări și angajații sunt așteptați să continue să lucreze pentru firmă în viitor, câștigând astfel mai multe beneficii de pensie. ABO, pe de altă parte, este cel mai bine implementat în situațiile în care o companie anticipează întreruperea planului său de beneficii determinate și achitarea obligației de pensie. Întrucât nu se mai așteaptă majorarea obligațiilor de pensie pe baza anilor de serviciu sau a majorărilor salariale, ABO este metoda potrivită. Pentru firmele cu perioade de acordare a drepturilor la pensie, VBO va fi cea mai des utilizată măsură. (Experții fac predicții sumbre pentru anii dvs. de după muncă. Fiți pregătiți și planificați pentru viitorul dvs., vezi Demisia Planului Definit-Beneficiu )

. perioadă dată de următorii factori:

1. Beneficiile plătite : Întrucât prestațiile sunt plătite pensionarilor, obligația pentru beneficii este redusă.

2. Costul dobânzii : pe măsură ce dobânda se acumulează pe plan, obligația crește cu trecerea timpului.

3. Serviciul curent : Încă o dată, odată cu trecerea timpului, în majoritatea cazurilor, beneficiile câștigate de angajați prin ani de serviciu sau creșteri salariale vor determina creșterea obligației de pensie.

4. Modificări ale planului : orice prestație de pensie acordată salariaților sau pensionarilor retroactiv. Astfel de premii vor duce la o creștere a obligației.

5. Ajustări actuariale : Acestea sunt modificări aduse ipotezelor subiacente ale planului pe o bază ascendentă. Astfel de ipoteze pot include rata la care sunt actualizate beneficiile, media medie a vârstei de pensionare și a tabelelor de mortalitate. Aceste tipuri de modificări pot crește sau reduce obligațiile de pensie, în funcție de schimbare. (Aflați mai multe despre alegerea unei rate de scont adecvate în Cum se calculează rata de rentabilitate necesară .)

Pe lângă acești cinci factori care afectează obligația de pensie a unei societăți de la o perioadă la alta, cele trei ipoteze principale cea mai mare influență asupra unei estimări a pensiei unei firme este rata de actualizare a acesteia, rentabilitatea estimată a planului și rata anticipată a creșterii salariilor.Aceste trei ipoteze joacă cel mai mare rol în calcularea obligației de pensie a unei firme, deoarece chiar și o mică modificare a unuia dintre aceste aspecte poate provoca o schimbare mare în statutul de finanțare a unui plan. De exemplu, în cazul în care o societate urma să majoreze rata de actualizare la care sunt efectuate discontările plății planului, valoarea actuală a acestor plăți ar scădea, reducând astfel obligația de pensie a întreprinderii. De asemenea, dacă rentabilitatea așteptată a activelor planului a fost marcată, valoarea actuală a cheltuielilor cu pensiile de astăzi va scădea. Este important să înțelegem modul în care aceste ipoteze afectează obligațiile de pensie ale unei companii, precum și factorii care influențează în mod direct planul de la o perioadă la alta. { Concluzie După cum am văzut, planurile de beneficii determinate sunt vehicule complicate de pensionare care necesită o muncă extinctivă din partea fondului sponsorizează să își asume obligațiile de pensie în situațiile sale financiare. Sperăm că acest primator introductiv vă aduce beneficii începând să înțeleagă factorii și ipotezele din spatele estimărilor privind beneficiile de pensie și modul în care un plan poate fi afectat de modificările acestor elemente.