a:

În conformitate cu Consiliul de Standarde de Contabilitate Financiară sau FASB, o datorie contingentă este orice condiție existentă sau un set de circumstanțe care implică incertitudini cu privire la eventuale pierderi în afaceri. Conform Declarației FASB de Standarde de Contabilitate nr. 5, o firmă trebuie să facă distincția între pierderile care sunt probabile, rezonabile sau îndepărtate. Există cerințe de divulgare stricte și uneori vagi pentru companiile care solicită datorii contingente.

În literatura FASB, pasivele contingente sunt denumite uneori "contingente de pierdere". Conceptul de pasiv contingent se concentrează în jurul celor două aspecte principale ale unei obligații contabile: acestea sunt responsabilități și obligații prezente față de alte entități. Aceste datorii cresc contingente atunci când plata lor conține un grad rezonabil de incertitudine. Numai pasivele contingente care sunt cele mai probabile pot fi recunoscute ca pasive în situațiile financiare. Alte situații neprevăzute sunt retrogradate la notele de subsol atâta timp cât persistă incertitudinea.

Recunoaștere

Răspunderea contingentă este unul dintre conceptele cele mai subiective, controversate și fluide din contabilitatea contemporană. Există două obstacole distincte atunci când se stabilește dacă o datorie contingentă ar trebui recunoscută: momentul la care se poate stabili eventuala răspundere și gradul de încredere și o obligație externă. Acesta este motivul pentru care FASB a creat trei categorii de contingențe: probabile, rezonabile și îndepărtate. Numai cele clasificate drept probabile pot fi recunoscute oficial.

Accrual

Nu are sens să se realizeze imediat o datorie contingentă; realizarea imediată înseamnă că obligația financiară a avut loc cu certitudine. În schimb, FASB solicită acumularea obligațiilor contingente. Costurile viitoare sunt debitate în prealabil, iar apoi se creditează un cont de pasiv în funcție de natura datoriei. În cazul în care datoria este realizată, cheltuielile reale sunt creditate din numerar, iar contul de pasiv inițial este debitat în mod similar.

Dezvăluiri

Dacă o datorie contingentă este considerată probabilă, aceasta trebuie să fie raportată direct în situațiile financiare. Cu toate acestea, principiile contabile general acceptate sau GAAP nu necesită decât înregistrarea unor cheltuieli neprevăzute ca cheltuieli nespecificate. Orice detalii sunt cuprinse în dezvăluirile din notele de subsol. Declarația FASB privind standardele de contabilitate nr. 5 impune prezentarea oricăror datorii contingente obscure, confuze sau înșelătoare, până când calitatea ofensatoare nu mai este prezentă.

Estimarea

Estimarea datoriilor contingente reprezintă o altă aplicare vagă a standardelor contabile.În conformitate cu GAAP, suma indicată trebuie să fie "echitabilă și rezonabilă" pentru a evita inducerea în eroare a investitorilor, a creditorilor sau a autorităților de reglementare. Se ține seama în special de estimarea costurilor litigiilor sau a eventualelor datorii rezultate din acțiuni în justiție. Procesele, în special cu companii mari, pot fi o răspundere enormă și pot avea un impact semnificativ asupra liniei de bază. Companiile care subestimează impactul taxelor legale sau ale amenzilor sunt considerate neconforme cu GAAP.

Exemple comune ale datoriilor contingente

Posibilele datorii contingente includ pierderea din daune materiale sau angajați; majoritatea companiilor poartă multe tipuri de asigurare, deci aceste datorii sunt în mod normal exprimate în termeni de costuri de asigurare. Băncile care emite acreditive de rezervă sau obligații similare poartă datorii contingente. Toți creditorii, nu doar băncile, poartă datorii contingente egale cu valoarea creanțelor din evidențele lor. Garanțiile și procesele sunt obișnuite în mediul de afaceri. Ambele sunt considerate pasive contingente.