a:

O datorie privind impozitul amânat este rezultatul diferențelor în ceea ce privește modul în care o companie efectuează contabilitatea financiară în scopuri de raportare în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP) versus contabilitatea fiscală. Datoria privind impozitul amânat reprezintă o obligație de a plăti impozite în viitor. Obligația survine atunci când o companie întârzie un eveniment care i-ar determina să recunoască și cheltuielile fiscale în perioada curentă.

În esență, o datorie privind impozitul amânat reprezintă o cheltuială de impozit pe care o societate ar trebui să o recunoască în caz contrar, dar a amânat într-o perioadă ulterioară, datorită cazării în codul fiscal. Este important de reținut că existența unei datorii privind impozitul amânat nu indică faptul că o societate a fost plătită cu scadență în factura fiscală. Acesta recunoaște pur și simplu diferențele contabile în momentul în care taxa a fost recunoscută în situațiile financiare ale societății în raport cu momentul în care taxa este eficientă prin intermediul codului fiscal.

De ce ar fi un cont de companie pentru evenimente impozabile, cum ar fi recunoașterea veniturilor, în mod diferit atunci când raportați către acționari versus autorități fiscale? Variațiile diferite care stau la baza prezentărilor alternative precipită acest comportament. O companie dorește să se poziționeze în cea mai bună lumină pentru acționari. În același timp, este avantajoasă ca o companie să prezinte o poziție slabă autorităților fiscale, deoarece veniturile mai mici înseamnă mai puțin impozite. Ca atare, este în interesul companiei să profite de diferențele din codul fiscal în raport cu modul în care acesta raportează acționarilor.

Una dintre cele mai frecvente cauze ale pasivelor privind impozitul amânat provine din variațiile programelor de depreciere a activelor. De exemplu, să presupunem că o societate utilizează o metodă de amortizare accelerată pentru a deprecia anumite active din motive fiscale; mai multă depreciere reduce veniturile, ceea ce reduce ulterior impozitele. Acum, să presupunem, de asemenea, că societatea utilizează deprecierea pe linie dreaptă atunci când raportează acționarilor. Deoarece deprecierea accelerată este încărcată în față și linia dreaptă este distribuită în mod uniform, deprecierea pe linie dreaptă are ca rezultat venituri mai mari și impozite mai mari la raportarea către acționari. Compania trebuie să înregistreze diferența în cheltuielile fiscale în cadrul celor două metode de raportare. Ea face acest lucru prin crearea unei datorii privind impozitul amânat în bilanțul său pentru diferența.