a:

În cazul creanțelor privind impozitul amânat, impozitele au fost plătite sau reportate, dar nu au fost încă recunoscute ca active normale de către firmă în contul de profit și pierdere. Activele cu ciclu lung de producție reduc obligațiile fiscale în viitor, atâta timp cât următoarea perioadă fiscală include venituri pozitive. Aceste circumstanțe apar în mod obișnuit atunci când scutirea de impozit rezultă dintr-o cheltuială care este dedusă din punct de vedere contabil.
În Statele Unite, interpretările politicii fiscale sunt tratate fie de Serviciul de venituri interne (IRS), fie de Comitetul pentru standarde echitabile de contabilitate (FASB). Deoarece recunoașterea activelor cu impozitare amânată pentru societățile cotate la bursă intră sub jurisdicția Comisiei pentru Valori Mobiliare (SEC), majoritatea regulilor contabile sunt definite de FASB, iar companiile individuale sunt responsabile pentru reflectarea cu acuratețe a sumelor deductibile.

Activele cu privire la impozitul amânat sunt deseori asociate cu reportările pierderilor nete, cum ar fi atunci când o investiție își pierde valoarea după ce a fost vândută. Aceasta este o garnitură de argint pentru companiile care suferă pierderi, deoarece acestea pot conta aceste pierderi împotriva profiturilor viitoare. De fapt, înseamnă că o pierdere de 100 000 $ într-o singură perioadă fiscală permite ca următoarele profituri de 100 000 de dolari să aibă loc fără taxe. Creanțele privind impozitul amânat pot fi create și atunci când veniturile sunt impozitate înainte de a fi evaluate impozitele pe profit din contul de profit și pierdere, prevenind dubla impunere.

O alocație de evaluare este recunoscută dacă este mai probabil ca o parte semnificativă sau întregul activ amânat să nu fie realizată. Declarația FASB nr. 109 stabilește dacă trebuie stabilită o evaluare a cotei pentru orice active privind impozitul amânat. Pragul standard pentru astfel de cote este o șansă mai mare de 50% că nu poate realiza o parte din activele sale privind impozitul amânat.