a:

U. S. Congresul a adoptat Legea Sarbanes-Oxley din 2002 pentru a acoperi deficiențele percepute în reglementările contabile. O parte din modificările rezultate a interzis în mod explicit unei societăți să-și folosească auditorul extern pentru controlul intern. Legea a subliniat importanța reconcilierii conturilor ca o formă de control preventiv și protecție împotriva fraudei.

Interzicerea auditorilor externi obligă companiile să înlocuiască consultarea auditorilor cu alte controale interne. Începând cu anul 2002, accentul pe reconcilierea contului este instrumentul principal pentru identificarea și corectarea erorilor contabile înainte de depunerea declarațiilor SEC. Acest lucru a accelerat o standardizare a proceselor de reconciliere între societățile cotate la bursă în Statele Unite.

Regulamentele Sarbanes-Oxley

Controlul intern al societăților cotate la bursă este abordat în secțiunile 404 și 409 din Legea Sarbanes-Oxley. Aceste regulamente subliniază importanța bilanțului și, mai precis, a calității informațiilor introduse în bilanț.

Legea stabilește Consiliul de supraveghere a societății de contabilitate publică pentru înregistrarea firmelor publice de contabilitate care controlează societățile tranzacționate. Acest consiliu are autoritatea de a impune reguli privind tehnicile de audit, etica corporativă și controlul calității.

Aceste reglementări nu influențează numai contabilitatea financiară; managementul operațional este reglementat chiar până la modul în care inventarul este stocat și monitorizat. Legea infamă interzice "slăbiciunea materială" în controlul intern, un termen larg și vag. Orice situație de slăbiciune materială posibilă trebuie dezvăluită în mod public împreună cu conturile financiare.

Slăbiciunea materială este identificată în trei domenii majore: segregarea sarcinilor, problemele tehnologice și reconcilierea contului. Sarbanes-Oxley subliniază că reconcilierea contului trebuie să includă numărarea frecventă a inventarului și revizuirea metodelor de evaluare a inventarului. Autoritățile de reglementare așteaptă, de asemenea, companiile să mențină tehnologia capabilă să susțină un proces de reconciliere rapidă.

Sarbanes Testing

Companiile tranzacționate public fac teste pentru a-și verifica disponibilitatea pentru un audit Sarbanes-Oxley. Acest lucru este uneori menționat în cercurile contabile ca "testarea lui Sarbanes". Un test eficient Sarbanes include reconcilierea documentelor sursă și furnizarea documentației pentru toate intrările și ieșirile, datoriile și creanțele sau alte elemente de evidență. Acest lucru este mai dificil și mai necesar pentru firmele cu sisteme complexe, interdependente și operațiunile companiei.

Acele persoane care efectuează reconcilierea contului ar trebui să caute denaturări semnificative în situațiile financiare.Acest lucru este mai dificil în practică decât teoretic, deoarece pragurile pentru denaturările semnificative și slăbiciunile materiale, fiecare contribuind la "lipsa controalelor interne", sunt nedefinite.

Dezvăluiri financiare consolidate

În cadrul societății Sarbanes-Oxley, o societate publică trebuie să dezvăluie mai multe tipuri de tranzacții sau erori care nu sunt impuse de legile contabile anterioare. Întreprinderile cu orice tranzacții în afara bilanțului, cum ar fi cele care implică vehicule cu destinație specială, trebuie să fie raportate și publicate. Orice informații pro-forma trebuie să fie făcute publice. Companiile trebuie să stabilească proceduri de evaluare a controalelor interne, în primul rând prin reconcilierea contului, și apoi să dezvăluie rapoartele privind evaluarea de către conducere a acestor controale. De asemenea, este deosebit de important să descoperiți și să dezvăluiți toate riscurile de audit din bilanț. Toate conturile bilanțului ar trebui clasificate fie ca fiind cu grad ridicat de risc, risc moderat sau risc scăzut.