Există numeroase standarde de contabilitate în lume, fiecare țară utilizând o versiune a propriilor principii contabile general acceptate, cunoscute și ca GAAP. Acestea permit firmelor să-și raporteze situațiile financiare în conformitate cu GAAP aplicabile acestora. Complicația se datorează faptului dacă firma desfășoară activități în mai multe țări. Cum pot investitorii să se ocupe de mai multe standarde, care sunt corecte și cum pot fi comparate corporațiile pe baza lor financiară? Răspunsul la aceste întrebări se încadrează în adoptarea Standardelor Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), elaborate și susținute de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Contabilitate (IASB).

Cu tot mai multe țări care adoptă IFRS ca standard de contabilitate, peste 120 din aprilie 2011, investitorii și analiștii ar trebui să fie bine informați cu privire la modul în care această tranziție afectează raportarea companiei și ce înseamnă să progresăm . Pentru a face acest lucru, acest articol va analiza fundalul IFRS, beneficiile, obiectivele sale, diferențele fundamentale dintre IFRS și GAAP ale Statelor Unite ale Americii și vor face câteva dintre schimbările majore care apar în cadrul diferitelor situații financiare atunci când convertesc la IFRS din US GAAP.

(999)> Istoricul general al IFRS

Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) este un set de standarde internaționale de contabilitate care precizează modul în care anumite tranzacții și evenimentele trebuie raportate în situațiile financiare. Ea se bazează mai degrabă pe principii decât pe reguli stabile, ceea ce este în contrast cu standardul de contabilitate bazat pe reguli. Ca urmare a acestei diferențe fundamentale, IFRS permite conducerii să utilizeze o mai mare discreție și flexibilitate atunci când pregătește o companie financiară.

În ultimii ani, a existat o tendință spre un standard de contabilitate globalizat comun cu IFRS utilizat în multe părți ale lumii, printre care Uniunea Europeană, Hong Kong, Australia, Rusia și Singapore, printre altele națiuni. În ianuarie 2011, Canada a adoptat oficial standardul IFRS, mai multe țări trecând de la propriile cerințe contabile la standardul IFRS. Începând cu luna decembrie 2012, Statele Unite ale Americii continuă să opereze în conformitate cu GAAP din S.U.A., așa că rămâne de văzut dacă se vor schimba și ele.

SEE: Standardele internaționale de raportare câștigă recunoașterea globală
Beneficiile IFRS

Se consideră că IFRS, atunci când este adoptat la nivel mondial, va aduce beneficii investitorilor și altor utilizatori ai situațiilor financiare prin reducerea costurilor investițiilor și creșterea calității informațiile furnizate. În plus, investitorii vor fi mai dispuși să furnizeze finanțări cu o mai mare transparență în cadrul situațiilor financiare ale diferitelor firme.În plus, corporațiile multinaționale servesc să beneficieze cel mai mult de necesitatea de a raporta la un singur standard și, prin urmare, pot economisi bani. Acesta oferă avantajul major în cazul în care este utilizat în peste 120 de țări diferite, în timp ce U. S. GAAP este utilizat numai într-o singură țară.

SEE: Investiția în China

IASB, în ceea ce privește IFRS, are patru scopuri declarate:

1. Dezvoltarea standardelor globale de contabilitate care necesită transparență, comparabilitate și calitate în situații financiare
2. Pentru a încuraja standardele globale de contabilitate

3. La implementarea standardelor globale de contabilitate, pentru a ține seama de nevoile piețelor emergente

4. Convertirea diverselor standarde naționale de contabilitate la standardele globale de contabilitate

Impactul IFRS asupra situațiilor financiare

Diferențele din bilanțul

Câteva dintre diferențele din bilanțul dintre GAAP-ul SUA și IFRS includ modul în care inventarul, proprietatea și echipamente, precum și fondul comercial.

Inventarul

Două standarde de metode de inventar utilizate în mod obișnuit în trecut erau FIFO (first-in, first-out) și LIFO (last-in, first-out). Cu toate acestea, LIFO nu este permisă în conformitate cu IFRS, astfel că firmele care au utilizat LIFO în trecut în conformitate cu GAAP din S.U.A. vor trebui în curând să-și schimbe metoda inventarului la FIFO.

Imobilizări și echipamente
De asemenea, cunoscute ca activele fixe ale firmei, bunurile și echipamentele sunt raportate la costul inițial, minus amortizarea acumulată. UL GAAP nu permite nici o ajustare ascendentă a bunurilor și echipamentelor, în timp ce conform IFRS pot. Acest lucru poate avea un impact profund asupra rapoartelor unei firme. De exemplu, dacă echipamentul este marcat în jos, rezultă o pierdere din declarația de venit a firmei. Cu toate acestea, dacă activul este apoi marcat înapoi în conformitate cu IFRS dintr-o creștere a valorii, atunci ajustarea este înregistrată ca un câștig, până la costul inițial. Orice altă ajustare ascendentă va fi raportată direct în capitalurile proprii.

Fondul comercial
Un activ necorporal, fondul comercial este tratat în mod similar bunurilor și echipamentelor. La fel ca în cazul bunurilor și echipamentelor, acestea sunt raportate în bilanț la costul inițial, minus amortizarea acumulată. Orice reevaluare în jos va determina o pierdere din contul de profit și pierdere și dacă este marcată, ceea ce nu este permis în conformitate cu GAAP al SUA și apoi se înregistrează un câștig până la valoarea costului inițial. Orice ajustare dincolo de aceasta va fi raportată direct în capitalurile proprii.

Diferențe în declarația de venit
Criteriile de recunoaștere a veniturilor și veniturilor în conformitate cu GAAP și IFRS sunt ușor diferite. Filosofiile principale sunt similare, dar UA S.U.A. oferă mai multe orientări specifice industriei decât IFRS. Câteva diferențe se referă la modul în care se determină costul bunurilor vândute, cheltuielile de exploatare ale firmei și contractele de construcție.

Diferențe de venituri în ceea ce privește contractele de construcții
În funcție de metoda contabilă adoptată, veniturile și profitul pentru proiectele de construcții pot fi afectate. În conformitate cu GAAP din S.U.A., dacă rezultatul unui proiect nu poate fi estimat, atunci este necesară completarea metodei contractului.Cu toate acestea, în conformitate cu IFRS, dacă rezultatul unui proiect nu poate fi estimat, veniturile sunt recunoscute numai în limita costurilor contractuale, iar profitul este recunoscut numai la finalizarea proiectului.

Costul bunurilor vândute
Întrucât LIFO nu este permis în conformitate cu IFRS, firmele LIFO trebuie să își transforme inventarul în termeni FIFO în notele de subsol ale financiare. Această diferență este cunoscută sub denumirea de rezervă LIFO și se calculează între COGS sub LIFO și FIFO. Beneficiul în acest sens este o creștere a comparabilității întreprinderilor LIFO și FIFO. Cu toate acestea, deoarece totul se îndreaptă spre IFRS, FIFO va fi standardul care avansează în direcția în care SUA trece legislația.

Acest lucru are un efect asupra finanțelor unei firme. În special, în perioadele de inflație ridicată, o firmă care utilizează LIFO va raporta costuri mai ridicate de COGS și un inventar mai mic comparativ cu o firmă care utilizează FIFO. Costul mai mare al bunurilor vândute conduce la o rentabilitate mai redusă, iar profiturile mai mici duc la scăderea impozitelor pe venit. Profiturile mai mici vor conduce, de asemenea, la scăderea capitalului propriu al firmei, care afectează în mod negativ câștigurile restante. În schimb, într-o perioadă inflaționistă scăzută, efectele menționate sunt inversate. Ceva de ținut minte pentru analiștii care transformă firmele LIFO în FIFO.
Cheltuieli de exploatare

IFRS nu face diferența între cheltuieli și pierderi, dar se aplică GAAP al Statelor Unite. Cu IFRS, orice pierderi datorate activității principale a unei firme sunt incluse în cheltuielile de funcționare.
Impactul IFRS asupra raporturilor financiare

Dincolo de sfera de aplicare a acestui articol, dar important de remarcat, este faptul că există un impact asupra mai multor rapoarte financiare atunci când se convertesc GAAP-urile SUA la IFRS. Unele dintre acestea includ rapoartele actuale și rapide (datorită diferenței dintre metodele de inventariere), rata de acoperire a dobânzii (deoarece EBIT poate fi afectat de diferența dintre COGS) și randamentul activelor (venitul net este afectat și de COGS) , printre alții. Depinde de analist sau investitor să țină cont de acestea atunci când ia o decizie de investiție.

Termenele limită pentru adoptarea în S.U.A.
Începând cu luna decembrie 2012, SEC a decis că are nevoie de încă câteva luni înainte de a ajunge la o decizie finală asupra faptului dacă S.U. va adopta IFRS. Cu toate acestea, cu peste 120 de țări care au adoptat deja IFRS, este posibil ca S.U.

Linia de fund
Există numeroase diferențe între UAP și IFRS, iar acest articol a atins doar câteva din schimbările majore. Cu toate acestea, este evident că IFRS va fi standardul contabil dominant care avansează. Având în vedere acest lucru, analistii ar trebui sa ia aminte la compararea situatiilor financiare ale IFRS si ale US GAAP. Ele trebuie, de asemenea, să se asigure că înțeleg principalele caracteristici ale IFRS, deoarece ar putea fi doar o chestiune de timp înainte ca S.U. să convertească din GAAP-ul SUA la acest standard.