LIFO, care este ultima în prima, este un mod controversat de contabilizare a modului în care a fost vândut inventarul. Metoda este interzisă în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), care sunt regulile contabile aplicate în Uniunea Europeană, Japonia, Rusia, Canada, India și multe alte țări. Statele Unite, care urmează GAAP (principiile contabile general acceptate), este singura țară care permite LIFO. Deci când și de ce ar trebui o companie să folosească LIFO?

AD:

În cadrul LIFO, o afacere înregistrează cele mai noi produse și inventar ca prima vânzare. Abordarea opusă se numește FIFO, care reprezintă primul-în primul rând. În conformitate cu FIFO, cel mai vechi inventar este înregistrat ca primul vândut. În ambele cazuri, este posibil ca afacerea să nu vândă literalmente cel mai nou sau cel mai vechi inventar, dar folosește acea ipoteză în scopuri de contabilitate de cost. În cazul în care costul achiziționării inventarului ar fi același în fiecare an, nu ar fi deloc important dacă o afacere a utilizat LIFO sau FIFO. Dar costurile se schimbă. Pentru multe produse, costurile cresc în fiecare an. Întreprinderile care vând aceste produse beneficiază de utilizarea LIFO.

Oponenții LIFO spun că distorsionează cifrele din inventar în bilanț în momentele inflației. Acestea susțin, de asemenea, că LIFO oferă utilizatorilor o "taxă de vacanță" nedreaptă, deoarece poate reduce venitul net și, ulterior, impozitele pe care le suportă o firmă. Acesta este exact motivul pentru afaceri ca LIFO. Prin utilizarea LIFO atunci când prețurile sunt în creștere, firmele pot să le ajusteze mai bine veniturile la cele mai recente costuri, cu excepția impozitelor care altfel ar fi fost acumulate în alte forme de contabilitate a costurilor și vor face mai puține reduceri de inventar.

Companiile care beneficiază de LIFO

Practic, orice industrie care se confruntă cu costuri în creștere poate face un caz pentru utilizarea contabilității costurilor LIFO. De exemplu, 90% din supermarketuri și majoritatea magazinelor de droguri utilizează LIFO deoarece aproape orice bun pe care îl poartă a cunoscut o inflație. În plus, magazinele convenționale, în special cele care transportă combustibil și tutun, sunt, de asemenea, candidați LIFO, deoarece costurile acestor produse au crescut în timp. Anumite industrii, cum ar fi industria minieră și cherestea, preferă de asemenea să utilizeze LIFO, deoarece stochează inventarul greu în grămezi și tind să vândă mai întâi cel mai nou inventar (în partea de sus a grămezii).

Îmbunătățirea costurilor și a veniturilor și a impozitelor mai mici în timpul inflației

Pentru companiile menționate mai sus, utilizarea LIFO le permite acestora să își adapteze mai bine veniturile la cele mai recente costuri, precum și să obțină o reducere a impozitului pe inflație. Să aruncăm o privire la o companie ipotetică numită One Cup, Inc. Cumpăra cani de cafea de la angrosiști ​​și le vinde pe Internet. Vom vedea cum diferă costurile unei cupe de bunuri vândute (COGS) atunci când utilizează LIFO versus atunci când utilizează FIFO.Într-un scenariu, prețul canițelor de gros crește din 2011 până în 2014. În cel de-al doilea scenariu, prețurile sunt în scădere între 2011 și 2014.

Anul	Numărul de cești achiziționate de la comerciant cu ridicata	Cost pe cană > Cost total	2011
100	$ 1. 00	$ 100	2012
100	1 $. 05	$ de 105	2013
100	1 $. 10	$ la 110	2014
100	1 $.	Prețul de cumpărare	Prețul de achiziție

Anul achiziționat

Numărul de cești achiziționate de la distribuitorul

Costul pe cană	Total	2011	1 $. 00
$ 100	2012	100	$ 0 ° C. 95
$ 95	2013	100	$ 0 ° C. 90
$ 90	2014	100	$ 0 ° C. 85
85 dolari	În 2015, One Cup vinde 250 de cani pe Internet. În cadrul LIFO, costul bunurilor vândute = costul total al celor 100 de cani achiziționate de la comerciantul cu ridicata în 2014 + costul a 100 de cani achiziționate în 2013 + costul a 50 din cele 100 de cani achiziționate în 2012. În cadrul FIFO, costul bunurilor vândute = costul total de 100 de cani achiziționați în 2011 + costul a 100 de cani achiziționați în 2012 + costul a 50 din cele 100 de cani achiziționate în 2013. În tabelul următor vom vedea cum se modifică costul mărfurilor vândute sub LIFO și FIFO în funcție de prețurile cu ridicata de muguri sunt în creștere sau în scădere.	Costul bunului vândut în timpul creșterii prețurilor și a prețurilor în scădere, în funcție de metoda contabilă	PREȚURILE DE RĂȘIRE

FIFO

FIFO

260 $	240 $
LIFO	5	$ 222 de. 5
După cum puteți vedea, în timpul perioadei de inflație, costurile mărfurilor vândute sunt mai mari în cadrul LIFO decât în ​​cazul FIFO. Acest lucru se datorează faptului că ultimele articole achiziționate sunt vândute mai întâi: 100 de unități începând cu 2014, 100 de unități începând cu 2013 și 50 de unități din 2012. În cadrul FIFO, 100 de unități din 2011, 100 de unități din 2012 și 50 de unități din prețurile din 2013 sunt combinate pentru a face ordinul de 250 de unități. În contextul scăderii prețurilor, conversația este adevărată: costurile bunurilor vândute sunt mai scăzute sub LIFO și mai ridicate sub FIFO. Prin urmare, în perioadele de inflație, costurile bunurilor vândute sub LIFO reprezintă mai bine costurile din lumea reală pentru a înlocui inventarul. Aceasta aderă la ceea ce se numește principiul de potrivire a contabilității de angajamente.	Legea fiscală mai mică sub inflație	După cum se vede mai sus, costurile mai mari ale bunurilor vândute în cadrul LIFO scad profiturile nete și, ulterior, creează o factură fiscală mai mică pentru Cupa One. Acesta este principalul punct de controversă din jurul LIFO: adversarii susțin că LIFO acordă o vacanță fiscală neloială pentru firme în timpul perioadelor de preț ale inflației. Susținătorii contestă că această economie de impozit este reinvestită de firmă și nu are nicio consecință reală pentru economie. În plus, susținătorii contravin faptului că factura fiscală acumulată de firmă atunci când operează în cadrul FIFO este o taxă neloială datorată inflației.

Reducerea scaderii stocurilor

Un ultim motiv pentru a utiliza LIFO peste FIFO este că în timpul inflației există mai puține reduceri ale stocurilor în LIFO. O depreciere a stocului apare atunci când se consideră că inventarul a scăzut în preț sub valoarea sa contabilă. În general, principiile contabile acceptate (GAAP) definesc valorile contabile de inventar ca fiind cele mai mici dintre costuri sau piețe.

Piața este limitată între limita inferioară și cea inferioară: valoarea realizabilă netă (prețul de vânzare minus costurile rezonabile de realizare și cedări) și valoarea realizabilă netă minus marjele de profit normale. În condiții inflaționiste, valoarea contabilă a stocurilor într-un bilanț reflectă deja cele mai vechi costuri de transport și este cea mai conservatoare valoare a stocurilor. Prin urmare, în cadrul LIFO, depunerile de inventar sunt de obicei inutile și rareori întreprinse.

În plus, deoarece reducerile pot reduce profitabilitatea (prin creșterea costurilor bunurilor vândute) și activele (scăderea stocurilor), solvabilitatea, profitabilitatea și ratele de lichiditate pot fi afectate negativ. Standardul GAAP interzice reluarea reducerilor. Astfel, firmele care raportează în conformitate cu GAAP trebuie să se asigure că reducerile sunt absolut necesare deoarece au consecințe permanente.

Linia de fund

În timpul perioadelor de creștere a prețurilor, companiile pot considera că este benefică utilizarea contabilității costurilor LIFO peste FIFO. În cadrul LIFO, ori de câte ori prețurile sunt în creștere, firmele pot economisi impozite, precum și să le ajusteze mai bine veniturile la cele mai recente costuri. În plus, industriile cu risc ridicat de depreciere a stocurilor pot utiliza contabilitatea LIFO fie pentru a limita, fie pentru a nu efectua deprecieri ale stocurilor.