a:

Atâta timp cât proprietarul clădirii este persoana sau entitatea care oferă îmbunătățiri în locațiune, atunci proprietarul poate să deprecieze costul unor astfel de îmbunătățiri utilizând metoda amortizării lineare pe o perioadă de 15 ani . Rata de depreciere depinde de legea fiscală actuală, care sa schimbat frecvent în ceea ce privește această problemă, și de îmbunătățirile clasificate ca îmbunătățiri în locațiune, mai degrabă decât ca îmbunătățiri ale clădirii.

Distincția dintre îmbunătățirile în locațiune și îmbunătățirile clădirilor

Pentru a fi clasificate ca o îmbunătățire a locațiunii, ameliorarea trebuie să fie cuprinsă în totalitate în spațiul locatarului. Nu se poate face munca în zonele comune ale unei clădiri sau ale unei lucrări care beneficiază mai degrabă de toți chiriașii clădirii decât de un singur, cum ar fi instalarea unui ascensor. Chiriașul sau proprietarul trebuie să facă sau să plătească pentru lucrare. Cerința finală de calificare este că clădirea trebuie să fi fost utilizată timp de cel puțin trei ani înainte de îmbunătățire.

Proprietarul poate deprecia imbunatatirile inchiriate doar daca este partea care le furnizeaza. În cazul în care chiriașul oferă sau plătește pentru îmbunătățirea locațiunii, atunci chiriașul este partea permisă să ia o deducere fiscală pentru deprecierea îmbunătățirii.

Instalarea sau furnizarea de lucruri care pot fi cu ușurință înlăturate din spațiul chiriașului nu sunt considerate în mod obișnuit îmbunătățiri ale locațiunii. Acestea includ lucruri precum mobilier de birou, panouri mobile de perete sau pereți despărțitori sau covoare lipite pe podea. Aceste tipuri de articole sunt, de obicei, clasificate ca mobilier și amenajări, mai degrabă decât îmbunătățiri de închiriere.

Lucrările normale de reparații și întreținere, cum ar fi repararea cazanelor sau a instalațiilor sanitare, nu se califică drept îmbunătățire a locațiunii.

Exemple de activități care se califică drept îmbunătățire a locațiunii sunt îmbunătățirile infrastructurii de securitate; construcții suplimentare, cum ar fi adăugarea camerelor, sisteme de încălzire sau de răcire; și instalarea corpurilor de iluminat.

Regulile pentru amortizare

Regulile IRS pentru amortizarea îmbunătățirilor în locațiune au fost supuse unor schimbări frecvente, substanțiale, de-a lungul anilor, astfel încât proprietarii trebuie să verifice cu atenție reglementările actuale. Câteva modificări majore ale codului fiscal din 2000 reprezintă perioada de amortizare care variază de la 39 ani la 15 ani, nivelul amortizării bonus variind între 30% și 80%, iar suma permisă a fi cheltuiți ca o deducere a secțiunii 179, variind între $ 0 și $ 250, 000.

Începând cu anul 2015, îmbunătățirile în leasing vor fi amortizate folosind metoda deprecierii pe bază liniară pe o perioadă de 16 ani. De exemplu, în cazul în care un proprietar cheltuiește 150 000 dolari pentru îmbunătățirile de închiriere pentru un chiriaș, atunci ar putea să ia o deducere de depreciere de 10 000 $ pe an timp de 16 ani.Reglementările fiscale pot, de asemenea, să permită o depreciere a bonusului de 1 an de până la 50% din costul îmbunătățirilor sau să se perceapă până la 250 000 dolari din cost prin cheltuieli pe cheltuială ca o deducere a secțiunii 179.

În cazul în care un chiriaș se îndepărtează înainte ca ameliorările imobilizărilor să fie depreciate în totalitate, atunci oricare dintre părțile furnizate sau plătite pentru îmbunătățiri este autorizată să înregistreze valoarea zero a acestor îmbunătățiri în procesul de depunere a impozitelor pentru anul respectiv. De exemplu, în cazul în care un chiriaș sa mutat la cinci ani după ce proprietarul a oferit îmbunătățiri ale locațiunii, proprietarul poate solicita 10 ani de depreciere asupra declarației sale fiscale care acoperă anul în care locatarul a plecat.